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新政來了!國家又放大招支持集成電路及軟件產業
發表于 2019-10-31 瀏覽:
文章導讀:為支持集成電路設計和軟件產業發展,財政部、稅務總局發布有關企業所得稅政策公告,對依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠...

  為支持集成電路設計和軟件產業發展,財政部、稅務總局發布有關企業所得稅政策公告,對依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  《公告》原文如下:

  關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告

  財政部 稅務總局公告2019年第68號

  一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  二、本公告第一條所稱“符合條件”,是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。

  特此公告。

  財政部 稅務總局

  2019年5月17日

  根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的規定,“符合條件”的集成電路設計企業和軟件企業包括:集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內重點集成電路設計企業以及國家規劃布局內重點軟件企業。具體要求如下:

  集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

  (二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (四)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

  (五)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

  (六)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

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  集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

  (二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

  (四)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

  (五)主營業務擁有自主知識產權;

  (六)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

  (七)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

  (二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (四)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

  (五)主營業務擁有自主知識產權;

  (六)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

  (七)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  國家規劃布局內重點集成電路設計企業除符合“集成電路設計企業”之規定,還應至少符合下列條件中的一項:

  (一)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;

  (二)在國家規定的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。

  國家規劃布局內重點軟件企業除符合“軟件企業”之規定,還應至少符合下列條件中的一項:

  (一)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

  (二)在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;

  (三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

  根據財稅〔2016〕49號的規定,國家規定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域,由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據國家產業規劃和布局確定,并實行動態調整。

  同時,享受稅收優惠政策的集成電路設計企業和軟件企業,每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定向稅務機關備案,同時提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表》(明細表如下)規定的備案資料。

  享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表

  

  財政部這一舉措,是5月8日國?;崦魅費有傻緶飛杓坪腿砑燈笠滌嘔荽朧┍硤蟮木嚀迓涫?,是對國內集成電路設計和軟件產業企業的又一重大利好。從市場相關板塊來看,國產軟件和半導體行業的上市企業股價當日表現積極,取得不錯漲幅。

  顯然,在外圍局勢出現“急剎車”的情況下,財政部發布集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策,明確前兩年免征,隨后三年減半征收企業所得稅,對于穩定市場預期,增強企業信心,給企業“打氣鼓勁”意圖明顯。與此同時,5月份以來,各個地方政府也在密集推動關于AI(人工智能)等國產軟件行業、集成電路等行業的支持配套措施,加大資金扶持力度和政策配套建設。

  在對于政策反映最為敏感的資本市場上,資金對于政策利好推動下半導體和軟件板塊逆勢出現較大幅度上漲,北京君正直線封板,康強電子、東土科技、波導科技等紛紛急速攀升漲停。而國產軟件方面,中國軟件、湘郵科技等也出現強勢上漲。在港股市場上,半導體產業和軟件服務行業股票也出現一定上漲。

  顯然,在目前的局勢下,國產企業突破國外對關鍵半導體材料和相關軟件的封鎖勢在必行,包括硅片、掩膜版、光刻膠、濕電子化學品、靶材、CMP拋光材料、電子氣體等各個領域。而國產龍頭企業投入研發時間久、積淀深厚,掌握一定的核心技術,有望逐步打破國外壟斷,實現國產替代。

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